ÁFA – Általános forgalmi adó

Az ÁFA bevallás gyakorisága 2024-ben jelentősen változik. A bevallási gyakoriság továbbra is az adózó előző évi áfabevallásai alapján alakul, de a 2022-es adóév adatai alapján kell meghatározni a 2024-es bevallási gyakoriságot.

Ebben a hosszas cikkben összefoglaljuk a legfontosabb tudnivalókat az ÁFA bevallás gyakoriságának 2024-es változásairól, és részletes tanácsokat adunk a bevallási kötelezettség teljesítéséhez.

1. Bevezetés

Az ÁFA bevallás gyakorisága 2024-ben három kategóriába sorolható:

• Havi bevallás: Az adózónak havonta kell bevallania az ÁFA-t, ha a 2022-es adóévben a nettó fizetendő áfája meghaladta az 1 millió forintot.
• Negyedéves bevallás: Az adózónak negyedévente kell bevallania az ÁFA-t, ha a 2022-es adóévben (évesítve) a bevallott áfája 250 ezer forint és 1 millió forint között volt.
• Éves bevallás: Az adózónak évente kell bevallania az ÁFA-t, ha a 2022-es adóévben (évesítve) a bevallott áfája nem haladta meg a 250 ezer forintot.

2. A bevallási gyakoriság meghatározása

A 2024-es bevallási gyakoriságot a NAV automatikusan megállapítja a 2022-es adóév adatai alapján, és 2024 elején feltünteti az adózó ügyfélkapuról letölthető törzsadatainál.

3. Változások a bevallási gyakoriságban

A 2024-es bevezetéssel néhány adózó bevallási gyakorisága megváltozhat:

• Havi bevallásra kötelezetté válhatnak azok az adózók, akik a 2022-es adóévben meghaladták az 1 millió forint nettó fizetendő áfát.
• Negyedéves bevallásra kötelezetté válhatnak azok az adózók, akik a 2022-es adóévben (évesítve) 250 ezer forint és 1 millió forint közötti áfát vallottak be.
• Éves bevallásra jogosulttá válhatnak azok az adózók, akik a 2022-es adóévben (évesítve) nem haladták meg a 250 ezer forintot a bevallott áfájukkal.

4. Fontos tudnivalók a bevallási gyakoriságról

• Az adózónak kötelessége a bevallási gyakoriságot betartani.
• A bevallási gyakoriság nem változtatható az adóév folyamán.
• A bevallási gyakoriság változhat az adóévet követő évben, ha az adózó előző évi bevallásai alapján ez indokolt.

5. Tippek a bevallási gyakoriság betartásához

• Vezesse nyilván az adóévi áfabevallásait.
• Ellenőrizze a bevallási gyakoriságot a NAV ügyfélkapun.
• Kérjen szakmai segítséget ha nem biztos a bevallási gyakoriságban.

6. További információk

A bevallási gyakoriságról további információkat találhat a NAV honlapján

ÁFA bevallás gyakorisága. Áfa bevallásra és áfa fizetésre kötelezett adózónak meg kell állapítania az áfa bevallás gyakoriságát. Az áfa bevallás gyakoriságának meghatározásánál a tárgyévet megelőző második év adatait kell figyelembe venni.

Havi ÁFA bevallás

Az áfa bevallásra kötelezett adózónak havonként kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszakában a fizetendő adó és a levonható (előzetesen felszámított) adó különbözetének összege pozitív előjelű, és ez az összeg az 1 millió forintot elérte.

Továbbá, havonként kell adóbevallást benyújtania az alábbi vállalkozásoknak:

• csoportos általános forgalmi adózás választása esetén,
• közvetett vámjogi képviselő vagy adóraktár üzemeltetője,
• belföldön alanyi adómentes, de közösségi termékértékesítést vagy szolgáltatásnyújtást végez, illetve vesz igénybe (a bevallást csak azokra a hónapokra kell teljesíteni, amely hónapokban a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás megvalósult),
• jogelőd nélkül alakult vállalkozás (a bejelentkezés évének, valamint a következő évnek ÁFA kötelezettségéről).

Negyedéves ÁFA bevallás

Az áfa bevallásra kötelezett adózónak negyedévenként kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszakában a fizetendő adó és a levonható (előzetesen felszámított) adó különbözete nem érte el az 1 millió forintot.

A negyedéves ÁFA adóbevallásról havi ÁFA adóbevallásra kell áttérni, ha az év elejétől számítva az összesített elszámolandó adó pozitív és az 1 millió forintot elérte.

Az első havi bevallást a bevallással lezárt negyedév utáni hónapról kell benyújtani.

Éves ÁFA bevallás

Az áfa bevallásra kötelezett adózónak évente kell adóbevallást benyújtania, ha a tárgyévet megelőző második évben az időarányosan éves szintre átszámított elszámolt adójának összege nem érte el a 250.000 forintot. További kitétel, hogy a termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének adó nélküli éves összege 50 millió forintot alatt van és nem rendelkezik közösségi adószámmal.

Az éves ÁFA bevallásról negyedéves ÁFA bevallásra kell áttérni, ha 

• év közben az összesített fizetendő és levonható ÁFA különbözete elérte a 250.000 forintot,
• termékértékesítése, illetve szolgáltatásnyújtása adó nélküli összege elérte az 50 millió forintot,
• közösségi adószámot kért és kapott. 

Az adott évben az első bevallást annak a negyedévnek az utolsó napjáig terjedő időszakról kell benyújtani, amelyben az értékhatárt elérte.

A negyedéves bevallásra akkor is át kell térni, ha közben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg.

Az éves ÁFA bevallásról havi bevallásra kell áttérni, ha

• a tárgyévben összesített fizetendő és levonható ÁFA különbözete pozitív előjelű és az 1 millió forintot eléri. 

Az adott évben az első bevallást a tárgyév első napjától annak a negyedévnek az utolsó napjáig tartó időszakról kell benyújtani, amelyben a különbözet az 1 millió forintot elérte. Ezt követően, azaz a negyedévet követő hónaptól az adózó havi bevallásra köteles áttérni.